企业具体会计准则即将出台，虽只是在少数企业中推广实施，但却代表中国会计的发展方向。从其结构框架来看，仍是按照通常所称的会计六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润来设计的，对“损失”问题没有做出充分的考虑。笔者认为有必要增设“损失”要素并单独制定“损失准则”。理由如下：
第一，将“损失”融括在“费用”之中，且未单独核算“损失”，与会计应分辨和揭示企业经济责任履行状况的本质要求不相适应
关于分辨与揭示企业履行经济责任状况的财务资料，无论是对企业股东还是对企业经营管理者，都是一项非常重要的财务信息。会计应该能够提供如下方面的财务资料：企业在政党经营状态下的业绩如何？意外事件的发生给企业带来的损失有多大？企业生产经营中有哪些明显的工作失误？这些失误多大程度上影响了企业的收益？等等。这些信息的提供必须借助于科学地反映资金运动状况的会计要素来实现，即：收入-费用-损失=利润。显然，仅按费用和期间费用，（“费用”只分为直接费用、间接费用和期间费用，而未单独核算损失）、利润要素来核算，是难以提供上述资料的。
第二，将“损失”融括在“费用”之中，不能很好地实现会计应该提供有助于经营管理者对企业生产经营活动进行有效地指挥、调节和监督的财务信息的目标
指挥、调节和监督即是指会计的控制职能。通过控制，把企业的生产经营活动纳入到社会需要和人们所希望的轨道，并在最有利情况下完成 预期的目标。这正是人们需要会计的一个重要理由。而实行指挥、调节和监督的最关键的一上步，是需要在评价过去的基础上，总结经验，寻找差距，挖掘潜力，调整计划。如果会计不能准确地提供企业政党经营状态下的经营业绩，不能恰当地反映明显的工作失误给企业造成的经济损失，又怎么能够帮助经营管理者正确地寻找差距，最大限度地挖掘企业内部潜力呢？
第三，“损失”与“费用”具有本质上的区别，不能将“损失”融入“费用”之中来进行核算
费用是指企业在生产经营过程中为获得经营收入而投入的经济资源的耗费，即企业因销售商品或提供 劳务而减少的资产或增加的负债（如企业为吸引顾客而花销的广告费、为生产产品而消耗的原材料费用 等）费用的本质特征是为取得收入而必须付出代价，是有益的价值牺牲，因此，费用一定要与收入来配比，从收入中得到补偿，以确定正常的生产经营成果。而损失的发生与取得收入没有必然的联系（如各种不该发生的罚款、税收滞纳金等），属于不必要的一种花费，是无谓的价值牺牲，故不能与收入相配比，虽然它最终也将由企业来承担，作为营业利润的一个扣减项目，但这并不能改变它的非费用性质。
第四，单独核算“损失”，具有非常重要的现实意义
当前，我国企业的亏损现象相当的严重。据权威人士推测，已达到“三三三”的局面，即1/3的盈利、1/3的亏损（明亏）、1/3的潜亏（虚盈实亏），多么令人触目惊心！如不迅速采取措施，必将后患无穷。在这些亏损当中，人为因素造成的损失占很大的比重，而按现行的会计核算方法却很难反映出来。所以增设“损失”，具有非常重要现实意义。
第五，“损失”是可以确认和计量的，且会计核算并不费事，为了强化对损失的确认与计量，有必要专门制定“损失准则”
增设“损失”要素，可以通过设置“损失”科目来核算，同时，在损益表中“减：营业外支出”项目下增加一项“损失”即可，“荧外支出”科目仍然保留 ，介核算 内容相应进行下些调整。“损失”与“营业外支出”科目核算内容的区别界定为，“损失”所核算的是那些与企业生产经营无关的不必要或不应该发生的花费，“营业外支出”所核算的是那些与企业的的正常生产经营虽无直接关系但出于某种原因仍需开支花费，如职工子弟学校经费、各种捐赠、赞助等。
“损失”科目可下设如下明细科目：A存货购进损失；B超储积压损失；C存货盘亏损失；D废品损失；E长期资产盘亏损失；F坏帐损失；G商品削价损失；H赔偿与罚款损失；I非常损失；J其他损失。但新产品试制失败除明显的责任事故外不能算作损失，而应属于正常的研究与开发费用。