一．会计研究中运用数学方法的可行性

这个问题的核心是会计的研究对象是否具有可计量性。简单地说，会计的研究对象是企业在生产经营过程中的资金运动或价值运动。会计对象的具体化表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素，而这些会计要素都要经过计量才能在会计中得到反映。另一方面从会计的货币计量基本假设来看，会计的可计量性更是一望周知。因此会计学界流行这样一种说法“会计就是一个计量 过程”。从根本上说，会计的研究对象是可以量度的，它可以进行量的分析，因此可以采用数学方法。

会计学是社会科学的分支会计学研究的是社会现象。社会现象的特点一是复杂，不容易计量；二是存在着许多非经济因素，其中包括政治的、文化的、心理的因素影响。这些社会现象具有不同于自然现象的特点，决定了会计学中运用数学方法和自然科学有所不同。对于会计学中经济现象的复杂性和非经济因素的繁响在运用数学分析时，可以用抽象法加以解决。也就是说，可以将次要的经济现象和非经济因素加以舍象，首先研究可以计量的基本经济现象，然后再及于其他经济现象、至于非经济因索虽然不能直接地加以计量，但其最终影响必然表现在经济变量的变动上，因而可以运用特定的数学方法如统计分析和概率法间接地加以推算。
数学方法在会计中应用的必要性，表现在数学方法无可比拟的优点主要在两个方面：一是高度的准确性，二是严密的逻辑性。由于数学固有的精确性优点，采用数学方法可以准确地研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析不可缺少的手段，同时采用数学方法，有助于赋予会计学中的经济范畴和概念以精确的定义，比如固定资产的折旧、内部收益率的定义等。由于数学方法所固有的逻辑性，数学方法是科学推理的重要手段。运用数学方法严格遵循数理逻辑程序，从一定的前提必能得出确定的结论。运用级学方法，一方面便于从现有的理论中演绎出新的理论，收到事半功倍之效，另一方面，有助于暴露出研究中的错误，以便加以匡正。

数学方法在会计中有广泛的应用，但这往往把一些人引入歧途。很多会计研究者的文章中充塞着大量的令人难以读懂的数学模型、统计数据和图表，对数学推崇备至。应该看到，数学不是万能的，我们有必要分析数学方法在应用中暴露的问题。

二、会计研究中运用数学方法的局限性

数学方法作为一种分析手段，有它的局限性。这种局限性主要表现在以下两个方面：

（一）数学方法处于会计研究方法的辅助地位，数学方法不能代替会计研究方法。会计是一个复杂的人工信息系统，组成这个系统的各种要素在系统内部形成复杂的相互作用和制约关系，而且会计系统又是一个开放的系统不仅要与企业中其他功能系统联系而且要与更复杂、更庞大的社会经济系统联系、这决定了会计研究对象任何变化决不是单一因素的影响，而是多种因素综合作用的结果。在数学分析中，人为认定哪些因素是自变量哪些因素是因变量，这本身带有很大的不精确性，而且现有的数学工具不是以对这个活动过程做出精确的描述，即使能够描述、也是建立在“思维模拟实验室”中的。在会计系统中作为主体的会计人员和管理人员，对会计系统的发展和演变起着举足轻重的作用，因而会计研究不能不考虑人的主体性、能动性以及选择偏好、价值取向等主观方面的因素、所以数学方法在会计中应用的内容、形式和效果取决于会计系统的性质。

（二）数学方法的运用必须以质的分析为前提。做为进行量的分析手段，数学方法的运用以质的分析为前提，相对于进行质的分析方法，数学分析处于次要地位。会计研究就是要把握住会计所固有的本质属性和规律，对会计对象进行多角度多层次的研究、数学方法作为一种纯属于形式逻辑范围的分析手段，服从于更一般的方法论准则，这种方法论准则决定了数学方法的出发前提必须进行质的分析。会计研究，简单地说．可以分为明确问题、收集证据、评价结果与辩认选择和得出结论几个步骤，对企业资金运动或价值运动的研究，首先应初步提出研究的具体问题，并对该问题进行简要的分析和精确的陈述，然后查阅和该问题有关的文献并对现行工作进行调查，收集证据经过思维加工形成暂时性结论。数学方法只是对所需证据进行充分论证并验证暂时性结论的一种方法，是在一定程度的理性认识基础上进行的、对于最终得出的结论，需要严格、细致的研究过程，不仅要进行量的分析，更重要的是进行质的分析，这样研究者才能得出一个正确可靠的结论。美国经济学家布留明曾说过这样一段话，阐明了数学方法的作用，“数学象磨盘一样，把撒在它下面的东西磨碎，撒下蒺藜就不能得到面粉，同样地，写了整页整页的公式，也不能从错误前提中得到真理。
由此可见，我们既要注意到会计中运用数学方法的可能性和必要性，不可一概反对在会计学中运用数学方法，又要注意数学方法的局限性，不可将它的作用估计过高。广泛应用数学分析方法，是近年来会计学发展的重要特征，但是数学从来就是一种工具，应该避免滥用数学的倾向。